Дебиторская задолженность – это сумма долгов, которые причитаются компании или фирме со стороны любых ее должников: иных предприятий, компаний, фирм а также граждан. Иначе говоря, дебиторская задолженность – это активы предприятия, выведенные из его оборотов. Разумеется, наличие дебиторской задолженности не очень хорошо сказывается на финансово-хозяйственной деятельности компании и особенно неприятно в случае невозможности ее взыскания. Если все же так случилось, что долг возник и взыскать его невозможно, то закон предусматривает право организации списать безнадежную дебиторскую задолженность на финансовые результаты деятельности компании.
Вместе с тем, сделать это можно не произвольно, а лишь с соблюдением определенных требований законодательства.
Порядок списания дебиторской задолженности установлен в Налоговом Кодексе РФ. Так, согласно 2 п. 2 ст. 265 НК РФ «к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва».
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги признаются безнадежными в следующих случаях:
Если по ним истек срок исковой давности.
Если они возникли из обязательства, которое прекращено в связи с невозможностью его исполнения.
Если они возникли из обязательства, прекращенного на основании акта государственного органа
Если они возникли из обязательства организации, которую впоследствии ликвидировали.
Лишь в этих случаях у фирмы или предприятия появляется возможность списать дебиторскую задолженность на внереализационные расходы. Остановимся на каждом из них чуть подробнее.
Истечение срока исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности определен Гражданским кодексом РФ. Общий ее срок составляет три года. Для того, чтобы узнать, когда он истекает, нужно знать, когда он начал свой отчет. Это очень важно для того, чтобы впоследствии налоговая инспекция не предъявила фирме претензии в связи с неправомерным списанием дебиторской задолженности. По общему правило, течение срока исковой давности начинается с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то все просто: трехгодичный срок следует отсчитывать с этого момента. Если же в договоре этот срок не оговорен или договора и вовсе нет, то ГК предусматривает так называемый «разумный срок» для исполнения обязательства. Вот только понятие разумности весьма расплывчатое. Но в любом случае должнику дается минимум неделя для исполнения своего обязательства. А затем, если иное не определено законом или обычаями делового оборота, начинает течь срок исковой давности, спустя который возможно будет произвести списание дебиторской задолженности.
Нередко на практике возникает вопрос: являются ли акт судебного пристава-исполнителя, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной и включения ее в состав внереализационных расходов организации? К сожалению, ответ на этот вопрос для налогоплательщика неутешительный. В основном и суды, и правоприменительные органы (Минфин, например) считают, что исполнительные документы никак не могут являться основанием для отнесения дебиторской задолженности на внереализационные расходы. Возникает парадокс: ведь пристав, вынося постановление о невозможности исполнения решения суда, вроде как признает дебиторскую задолженность безнадежной. Во всяком случае, если уж он не смог ее взыскать, то тогда кто же сможет? Да только, государственные органы придерживаются иной точки зрения и считают, что служба судебных приставов исполнителей не является организацией, уполномоченной решать вопрос о безнадежности взыскания дебиторской задолженности.
Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной является невозможность исполнения обязательства, из которого она возникла. Причем не во всех случаях, а лишь тогда, когда она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (например, форс-мажор: обстоятельства непреодлимой силы, война, издание акта государственного органа, в силу которого становится не возможно исполнять обязательство и так далее).
Также дебиторскую задолженность можно спокойно списывать, не боясь претензий со стороны налогового органа, если организация- должник ликвидирована. В этом случае главное получить соответствующую выписку из ЕГРЮЛ. Правда на практике совсем нередки случаи, когда фирмы давно фактически не существует, однако она из реестра юрлиц не исключена. Как быть тогда? Ну, во-первых, к сожалению, в этом случае списать дебиторскую задолженность не получится. Во-вторых, закон предусматривает возможность исключения отсутствующих юридических лиц из реестра. Такими полномочиями наделен налоговый орган. Поэтому можно сделать запрос туда с просьбой уточнить является ли организация-должник действующей фирмой. При этом возможно налоговая обратит внимание на фирму, которая давно существует лишь на бумаге и исключит ее из реестра, что даст вам возможность списать дебиторскую задолженность. Однако вполне возможно, что это и не произойдет.
В этом случае, увы, сделать ничего нельзя: нужно ждать пресловутые три года и лишь потом списывать «дебиторку».
Еще одним вполне насущным вопросом рассматриваемой темs является вопрос о том, в каком налоговом периоде следует списывать дебиторскую задолженность. Отвечаем. Списывать дебиторскую задолженность нужно в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. Списание же дебиторской задолженности, срок исковой данности по которой истек в предыдущих налоговых периодах, в текущем налоговом периоде неправомерно.
Ведение дел в суде, под ключ! 15.000 руб. до 31 января (30.000) руб.
+7(495) 517-4755
БЕСПЛАТНЫЕ юридические консультации в офисе !
+7(495) 502-5144
Наши услуги
Консультация - бесплатно
Составление исковых заявлений - 3000 руб
Представление интересов в суде - от 15000 руб
Ведение переговоров от имени клиента - от 3000 руб
